Woont u samen met uw partner, maar bent u niet gehuwd of een geregistreerd partnerschap aangegaan? Dan erft u niet automatisch van elkaar. Om er voor te zorgen dat uw partner na uw overlijden verzorgd achterblijft, dient u een testament op te maken. Ten aanzien van gemeenschappelijke goederen kan in een samenlevingscontract een regeling worden opgenomen, waardoor al deze goederen bij uw overlijden toekomen aan uw partner. Heeft u in een testament uw partner tot erfgenaam benoemd, maar nog geen samenlevingscontract? Vanaf 1 januari 2012 is een notarieel samenlevingscontract met wederzijdse zorgverplichting bovendien in bepaalde gevallen verplicht om als fiscaal partner voor de Successiewet te worden aangemerkt. Een samenlevingscontract is vanaf dat moment van belang bij een eventueel overlijden, maar ook bij een schenking aan uw partner.
Prijs vergelijk ADSL, kabel, glasvezel aanbieders en bespaar geld door over te stappen!
Het fiscaal partnerbegrip voor de Successiewet
Om te worden aangemerkt als fiscaal partner stelt de Successiewet aan samenwoners bepaalde voorwaarden. U dient voor de erfbelasting voor een periode van zes maanden en voor de schenkbelasting voor een periode van twee jaar aan de volgende voorwaarden te voldoen:
- u dient beiden meerderjarig te zijn;
- u dient beiden op hetzelfde woonadres te staan ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie (GBA);
- u dient een notarieel samenlevingscontract te hebben opgesteld, waarin een wederzijdse zorgverplichting is opgenomen;
- u mag geen bloedverwant in de rechte lijn zijn van elkaar;
- u mag niet met een ander aan de hiervoor vermelde voorwaarden voldoen.
Op grond van het overgangsrecht geldt het vereiste van een notarieel samenlevingscontract nu nog niet. U wordt op dit moment nog als fiscaal partner aangemerkt als u geen samenlevingscontract heeft opgesteld, maar wel aan alle overige voorwaarden voldoet. Vanaf 1 januari 2012 is dit overgangsrecht echter niet meer van toepassing en is een notarieel samenlevingscontract met wederzijdse zorgverplichting vereist om te worden aangemerkt als partner in de zin van de Successiewet. Dit is slechts anders indien u op het moment van overlijden of op het tijdstip van een schenking, gedurende een onafgebroken periode van minimaal vijf jaar, staat ingeschreven op hetzelfde woonadres in de GBA.
Voordelen fiscaal partnerschap voor de Successiewet
Een samenlevingscontract biedt bij het overlijden van uw partner fiscale voordelen. U kan dan namelijk als fiscaal partner worden aangemerkt, waardoor u in het lage tarief (10%-20%) van de Successiewet valt. Tevens kunt u gebruik maken van de partnervrijstelling, welke tussen de € 155.930,- en € 603.600,- ligt. Indien u niet als fiscaal partner wordt aangemerkt, valt u in het hoge tarief (30%-40%) van de Successiewet en heeft u slechts een vrijstelling van € 2.012,-.
Een en ander kan worden verduidelijkt met een eenvoudig rekenvoorbeeld:
U bent in het testament van uw partner benoemd tot enig erfgenaam en uw partner overlijdt. Zijn nalatenschap bestaat uit de gehele woning en inboedel, met een totale waarde van € 102.012,-. Indien u wordt aangemerkt als fiscaal partner bent u geen erfbelasting verschuldigd, aangezien uw verkrijging onder de vrijstelling valt. Wordt u niet als fiscaal partner aangemerkt, dan bent u een bedrag van € 30.000,- aan erfbelasting verschuldigd.
Ook bij een schenking aan uw partner is het fiscaal voordelig als u een notarieel samenlevingscontract met wederzijdse zorgverplichting heeft opgesteld. Indien u gedurende een periode van twee jaar een notarieel samenlevingscontract heeft opgesteld en aan de overige voorwaarden voldoet, valt de schenking onder het lage tarief (10%-20%) van de Successiewet, terwijl u anders in het hoge tarief (30%-40%) zou vallen.
Tot slot
Het laten opstellen van een notarieel samenlevingscontract kan fiscale voordelen hebben voor de erf- en schenkbelasting. Door het opstellen van een samenlevingscontract kan u voorkomen dat u in het hoge tarief van de Successiewet valt.
mr. Sabine Baegen, Deterink Advocaten en Notarissen