Ondernemers moeten in hun december/vierdekwartaalaangifte van 2011 in beginsel een btw-correctie opnemen als zij en/of hun werknemers een auto van de zaak mede in privé gebruiken.
Prijs vergelijk ADSL, kabel, glasvezel aanbieders en bespaar geld door over te stappen!
Onlangs is hierover een nieuw actualiseringsbesluit verschenen dat zijn voorganger van 29 juni 2011 vervangt. Het nieuwe besluit betreft de gewijzigde manier van corrigeren zoals die per 1 juli 2011 geldt. Het bevat een definitie van het woon-werkverkeer (sinds 1 juli 2011 voor de btw-heffing kwalificerend als privégebruik) en een vereenvoudiging om hieraan kilometers toe te rekenen. Het besluit bevat verder diverse goedkeuringen. Deze betreffen: de btw-correctie voor privégebruik zoals die tot 1 juli 2011 in aanmerking moet worden genomen; de btw-correctie bij auto(verhuur)bedrijven die regelmatig verschillende auto’s aan personeel voor privédoeleinden ter beschikking stellen; in geval een auto is aangeschaft zonder dat daarvoor recht op aftrek heeft bestaan het kunnen toepassen van een verlaagd forfait als correctie van de aftrek van btw op de kosten van het gebruik van dergelijke auto’s (1,5% in plaats van 2,7% van de catalogusprijs incl. btw en bpm). Het besluit is op 24 december 2011 in werking getreden en werkt terug tot en met 20 december 2012. De goedkeuring over het verlaagde forfait werkt echter terug tot en met 1 juli 2011.
Ondernemers moeten in hun december/vierdekwartaalaangifte van 2011 in beginsel een btw-correctie opnemen als zij en/of hun werknemers een auto van de zaak mede in privé gebruiken. Onlangs is hierover een nieuw actualiseringsbesluit verschenen dat zijn voorganger van 29 juni 2011 vervangt. We gaan in op een aantal onderdelen uit dit besluit.
Woon-werkverkeer dat voor de btw als privégebruik kwalificeert
Sinds 1 juli 2011 kwalificeert woon-werkverkeer voor de btw-heffing als privégebruik. Het nieuwe besluit bevat voor woon-werkverkeer een definitie: het reizen van huis naar een in de arbeidsovereenkomst overeengekomen vaste werkplaats. De reisafstand (ook al begint de reis thuis) naar klanten of een bouwplaats wordt niet aangemerkt als woon-werkverkeer. Omdat woon-werkverkeer niet altijd volgens een vast patroon gaat, zal in voorkomende gevallen per situatie moeten worden beoordeeld of sprake is van woon-werkverkeer dat kwalificeert als privégebruik
LB-verklaarders en bestelauto’s
Voor werknemers met een ‘verklaring geen privégebruik’ (LB-verklaarders) die wel dagelijks woon-werkverkeer hebben, is vanaf 1 juli 2011 een btw-correctie voor privégebruik verschuldigd. Hetzelfde geldt voor bestelauto’s die ook voor woon-werkverkeer worden gebruikt. Gebleken is dat met dit soort auto’s minder privé wordt gereden dan in ‘gewone situaties’ waardoor de correctie voor het privégebruik (2,7% van de catalogusprijs van de betreffende auto inclusief btw en bpm) als onredelijk zou uitwerken. In het nieuwe besluit is daarom een goedkeuring getroffen voor de berekening van het privégebruik als gevolg van woon-werkverkeer met deze auto’s.
Vergoeding voor privégebruik
Als een vergoeding in rekening wordt gebracht voor het privégebruik, is btw verschuldigd uit deze vergoeding. Verder zal moeten worden vastgesteld of deze vergoeding hoog genoeg is (de normale waarde). Als dit niet het geval is, is geen btw verschuldigd uit de daadwerkelijk in rekening gebrachte vergoeding, maar over de normale waarde. Het besluit bevat een goedkeuring dat in plaats van btw-heffing over de normale waarde het forfait van 2,7% mag worden toegepast in de laatste aangifte van het jaar. In dat geval is gedurende het jaar geen btw verschuldigd over de eigen bijdrage.
Lagere correctie bij aanschaf auto zonder aftrek van btw
Als een ondernemer bij de aanschaf van een auto geen btw in aftrek heeft kunnen brengen (bijvoorbeeld bij de aanschaf van een zogenoemde margeauto) en deze auto ook gebruikt voor privédoeleinden (van hemzelf of zijn personeel), geldt de volgende goedkeuring. De btw op autokosten, zoals benzine, onderhoud, etc., is normaal aftrekbaar. Aan het einde van het jaar wordt een forfaitaire correctie gemaakt van 1,5% van de cataloguswaarde van da auto (inclusief btw en BPM).
Correctie bij niet volledig aftrekrecht
Ondernemers die zowel belaste en vrijgestelde prestaties verrichten, kunnen de btw op autokosten gedeeltelijk (pro rata) in aftrek brengen. Het forfait wordt vervolgens ook pro rata toegepast.
Regeling voor auto(verhuur)bedrijven
Als bij auto(verhuur)bedrijven werknemers of de ondernemer voor privédoeleinden gebruik maken van verschillende (demonstratie)personenauto’s waarvan de waarde onderling (sterk) verschilt is goedgekeurd dat voor de vaststelling van catalogusprijs wordt uitgegaan van de (ongewogen) gemiddelde catalogusprijs van de voor privédoeleinden ter beschikking staande auto’s.
Het besluit is op 24 december 2011 in werking getreden en werkt terug tot en met 20 december 2012. De goedkeuring over de toepassing van het verlaagde forfait (1,5%) werkt daarbij terug tot en met 1 juli 2011.
