Jaarlijks wordt door veel Nederlanders geschonken aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI), de zogenaamde goede doelen. Sinds 1 januari 2012 is limitatief in de wet opgenomen wanneer een instelling het algemeen nut beoogt. Een aparte categorie daarbij is de culturele instelling (CI). De wetgever heeft schenkingen aan culturele instellingen fiscaal extra willen faciliteren. De belastingdienst bepaalt of een stichting of vereniging een gewone ANBI is of een CI.
Prijs vergelijk ADSL, kabel, glasvezel aanbieders en bespaar geld door over te stappen!
Inkomstenbelasting
Giften aan ANBI’s zijn onder voorwaarden aftrekbaar in de inkomstenbelasting. Voor eenmalige giften geldt dat zij aftrekbaar zijn indien zij meer bedragen dan 1% van het verzamelinkomen tot ten hoogste 10% van het verzamelinkomen. Wanneer de gift niet aftrekbaar is op grond van bovengemelde bepaling, dan kan een gift gedaan worden in de vorm van een periodieke gift. De schenker verplicht zich dan om ten minste voor een periode van 5 jaar aan de betreffende ANBI jaarlijks een gelijk bedrag over te maken. Deze verplichting moet – op dit moment – wel worden aangegaan in een notariële akte. Periodieke giften zijn onbeperkt aftrekbaar.
Wanneer giften worden gedaan aan een ANBI die eveneens CI is, wordt het geschonken bedrag dat als gift aftrekbaar is, verhoogd met 25%. Wanneer een belastingplichtige bijvoorbeeld 1.000 euro schenkt, kan hij 125% * 1.000 euro = 1.250 euro als aftrekbare gift in aanmerking nemen bij zijn aangifte voor de inkomstenbelasting. De multiplier geldt zowel voor periodieke als eenmalige giften. De gift mag op grond van de multiplier echter maximaal verhoogd worden met een bedrag van 1.250 euro. De multiplier wordt dus toegepast op giften van maximaal 5.000 euro.
Vennootschapsbelasting
Giften aan ANBI’s zijn onder voorwaarden aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting. De aftrek in de vennootschapsbelasting bedraagt ten hoogste 50% van de winst met een maximum van 100.000,00 euro. Ook voor de vennootschapsbelasting geldt een multiplier. Deze is hoger dan die voor de inkomstenbelasting en bedraagt 1,5. Het bedrag van de gift wordt voor de vennootschapsbelasting dus verhoogd met 50%. Ook voor de vennootschapsbelasting geldt een plafond van 5.000 euro voor toepassing van de multiplier. De maximale extra aftrek die in de vennootschapsbelasting als gevolg van toepassing van de multiplier kan worden verkregen, bedraagt derhalve 2.500 euro.
De multipliers gelden, volgens de huidige regelgeving, slechts voor een periode van vijf jaar. De multiplier vervalt derhalve met ingang van 1 januari 2017. Als u dus gebruik wilt maken van de multiplier voor een schenking aan een goed doel door middel van een periodieke uitkering, dan doet u er goed aan de akte nog in 2012 te ondertekenen.
mr. Joline Kronenburg – De Jonge, Van Benthem & Keulen
